REKLAMA: Polski Ład – kompleksowa zmiana w Estońskim CIT

W konsekwencji w przypadku dywidendy wypłacanej przez tzw. małego podatnika podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dywidendy jest obniżony z 19 proc. do 10 proc., a w przypadku pozostałych podatników PIT od dywidendy jest obniżony z 19 proc. do 5 proc..

Nowelizacja przepisów w zakresie Estońskiego CIT zmienia także terminy zapłaty podatku. Wraz z wejściem w życie nowych zasad, podatnik będzie zobowiązany do zapłaty:

1. ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat − do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego;
2. ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto − do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano w całości lub w części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano nim w jakiejkolwiek innej formie, nie później niż do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, w którym dokonano tej dyspozycji;
3. ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych − do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane;
4. ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą − do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia;
5. ryczałtu od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku − do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.

Estoński CIT zasługuje na uwagę, ponieważ może okazać się rozwiązaniem korzystnym i mniej obciążającym podatkowo od zasad ogólnych.

W ramach podstawowego podatku CIT podatnik zobowiązany jest do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych wg stawki 9 proc. lub 19 proc., niezależnie od tego czy rozdysponowuje osiągane przez spółkę zyski. Przewidziane w ramach Estońskiego CIT stawki podatku są co prawda wyższe niż w modelu podstawowym jednak w przypadku otrzymania dywidendy wspólnik ma prawo odliczyć w swoim rozliczeniu PIT część CIT zapłaconego na poziomie spółki. Efektywne oprocentowanie łączne spółki i jej wspólnika jest więc wyraźnie niższe.

Szereg korzystnych zmian w zakresie Estońskiego CIT, a także istotny wzrost obciążenia składką zdrowotną, jest kolejnym, po ograniczeniu odpowiedzialności osobistej, argumentem skłaniającym do rozważenia zmiany formy działalności z jednoosobowej działalności gospodarczej na spółkę.

Niniejszy artykuł opisuje jedynie najistotniejsze kwestie związane z Estońskim CIT. Pomimo znaczących zmian wprowadzanych nadchodzącą nowelizacją przepisów, opisywane rozwiązanie pozostaje zagadnieniem skomplikowanym, a decyzja o jego stosowaniu powinna być poprzedzona wnikliwą analizą każdego przypadku.