Ministerstwo Finansów i Gospodarki przygotowało projekt istotnych zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Wyższy CIT od świadczeń dla beneficjentów, 24-miesięczny lock-up przy zbyciu majątku oraz doprecyzowanie katalogu przychodów zwolnionych z CIT to tylko część proponowanych rozwiązań. Zmiany budzą już dyskusję wśród przedsiębiorców. O tym, co mogą oznaczać w praktyce, opowiemy podczas bezpłatnego webinaru 9 października 2026 r. na który można się zapisać pod linkiem:
Fundacja rodzinna miała przede wszystkim umożliwić przedsiębiorcom zaplanowanie sukcesji, zabezpieczenie rodzinnego majątku oraz zarządzanie nim w interesie beneficjentów. Dla wielu właścicieli firm, również operatorów telekomunikacyjnych, stała się narzędziem pozwalającym oddzielić majątek od bieżącego prowadzenia biznesu i przygotować firmę na przekazanie kolejnemu pokoleniu.
Planowana nowelizacja może istotnie zmienić zasady opodatkowania, a tym samym funkcjonowania fundacji rodzinnych. Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało projekt nowelizacji przepisów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych. Projekt, oznaczony numerem UD447, zakłada wejście nowych regulacji w życie 1 stycznia 2027 r.
Projekt jest dopiero na etapie prac legislacyjnych. Jego treść może zatem ulec zmianom. Niemniej jednak, przedsiębiorcy posiadający fundacje rodzinne, a także planujący je ustanowić, powinni już teraz przyjrzeć się swoim strukturom i planom na najbliższe lata oraz przygotować swoje fundacje rodzinne na nadchodzące zmiany.
Jedna z najważniejszych zmian dotyczy wprowadzenia 24-miesięcznego okresu utrzymywania określonych składników majątku przez fundację rodzinną. Okres ma być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym majątek został wniesiony lub przekazany fundacji rodzinnej nieodpłatnie.
W najnowszej wersji projektu z 15 września 2026 r. Ministerstwo Finansów skróciło ten okres z pierwotnie proponowanych 36 miesięcy do 24 miesięcy. W najnowszej wersji projektu lock-up nie będzie miał zastosowania, jeżeli zbycie składnika majątku nastąpi w wykonaniu nakazu organu władzy publicznej. Ograniczenie nie obejmie również mienia nabytego przez fundację rodzinną od podmiotów powiązanych.
Nowe zasady mają dotyczyć mienia wniesionego do fundacji rodzinnej lub przekazanego nieodpłatnie fundacji rodzinnej począwszy od roku podatkowego fundacji rodzinnej rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2026 r.
Zbycie ww. mienia przed upływem omawianego lock-up’u spowoduje konieczność opodatkowania dochodu z tego tytułu w stawce 19 proc. CIT.
Kolejna zmiana dotyczy opodatkowania:
- świadczeń wypłacanych beneficjentom;
- mienia przekazanego beneficjentom w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej;
- ukrytych zysków.
Aktualnie stawka podatku CIT z ww. tytułów wynosi 15 proc. Z kolei Projekt zakłada podwyższenie tej stawki do 19 proc.
Zmianę tę należy ocenić jako jedną z kluczowych dla funkcjonowania fundacji rodzinnych.
Wprowadzając fundacje rodzinne do polskiego porządku prawnego, stwierdzono, że stawka 15 proc. CIT została ustalona przy uwzględnieniu rozwiązań obowiązujących w innych krajach i nie należy jej traktować jako nadmiernie korzystnej oraz znacząco odbiegającej od poziomu opodatkowania dochodów i innych przysporzeń majątkowych, gdyby fundacji rodzinnej nie powołano (vide Uzasadnienie Rządowego projektu ustawy o fundacji rodzinnej).
Nie budzi zatem wątpliwości, że wielu fundatorów decydowało się na ustanowienie fundacji rodzinnej również ze względu na preferencyjną stawkę CIT. Podwyższenie tej stawki zaledwie po 3 latach obowiązywania przepisów podważa zasadę przewidywalności prawa.
