Organ skarbowy w wydanej interpretacji uznał zaproponowaną przez wnioskodawcę konstrukcję za sztuczną, nieuzasadnioną ekonomicznie i nakierowaną przede wszystkim na osiągnięcie korzyści podatkowej.
W orzecznictwie organów podatkowych reprezentowany jest także nieco bardziej liberalny pogląd dotyczący polityki tworzenia zestawów, na które składają się towary lub usługi opodatkowane według różnych stawek VAT, zgodnie z którym podatnikowi oddana zostaje większa swoboda w kształtowaniu oferty promocyjnej. Jak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej:
- [w indywidualnej interpretacji podatkowej z dnia 6 lutego 2019 r. (sygnatura: IPTPP3/4512-297/15-6/18-S/OS, ID: 381041)] „podatnik ma prawo swobodnie układać swoje interesy tak, aby działalność gospodarcza była dla niego opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym stosując sprzedaż o charakterze promocyjnym, jeśli jest to w jego uznaniu zasadne dla osiągnięcia tego celu. Trzeba przy tym wyraźnie zaznaczyć, że stosowanie sprzedaży promocyjnej jest niedopuszczalne w zakresie, w jakim ma ono służyć tzw. obejściu przepisów prawa i uniknięciu opodatkowania danej czynności. Tak więc każde zastosowane działanie marketingowe winno być uzasadnione ekonomicznie i prowadzić w końcowym efekcie do osiągnięcia celu jaki został wytyczony dla działalności gospodarczej, tj. podwyższenia obrotu”;
- [w indywidualnej interpretacji podatkowej z dnia 26 kwietnia 2023 r. (sygnatura: 0114-KDIP1-1.4012.127.2023.1.MM, ID: 542365)] „możliwa jest pełna alokacja rabatu na produkt o wyższej rentowności (o niższych kosztach wytworzenia), zamiast alokacji rabatu opartej na promocji ceny sprzedaży indywidualnych produktów wchodzących w skład zestawu (jak w ww. ostrzeżeniach Ministerstwa Finansów), w przypadku, gdy znajduje to odzwierciedlenie w wyższych kosztach wytworzenia usługi nieobjętej promocją i jej niższej marżowości”.
Jak dotąd problematyka oferowania usług telekomunikacyjnych w pakietach i kształtowania wysokości opłat za wchodzące w skład pakietu usługi, opodatkowane według różnych stawek VAT, nie była bezpośrednio przedmiotem decyzji lub rekomendacji wydanych przez organy podatkowe. Niemniej, dokonana przez te organy analiza nieprawidłowych praktyk w zakresie sprzedaży towarów i usług w zestawach z innych branż umożliwia przedsiębiorcom komunikacji elektronicznej zastosowanie analogicznych, zalecanych rozwiązań przy przygotowywaniu ofert pakietowych.
Rzetelne ustalenie i udokumentowanie kosztów wytworzenia usług komunikacji elektronicznej, które mają być dostępne w ramach pakietu, powinno poprzedzać decyzję operatora o określeniu wysokości opłat abonamentowych za poszczególne usługi i rozpoczęciu oferowania takiego zestawu abonentom. Zwiększa to szansę na uniknięcie ryzyk prawnych i fiskalnych, w szczególności zarzutu nadużycia prawa zmierzającego do osiągnięcia korzyści podatkowych. Takie podejście, długofalowo, umożliwia także stabilizację struktury przychodów w firmie telekomunikacyjnej.
Chcesz wiedzieć więcej? Zapraszamy do kontaktu: [email protected]
